L'Inde a signé un protocole modifiant l'Accord pour éviter la double imposition (DTAA) avec Maurice afin de mettre un terme aux abus liés à l'évasion ou à l'évasion fiscales. L'accord modifié inclut ce que l'on appelle le test de l'objectif principal (PPT), qui énonce essentiellement la condition selon laquelle les avantages fiscaux en vertu de la convention ne seront pas applicables s'il est établi que l'obtention de cet avantage fiscal était l'objectif principal de toute transaction ou arrangement.
Dans le protocole modifié, l’article 27B a été introduit dans le traité définissant le « droit aux prestations ». Le PPT refusera les avantages conventionnels, tels que la réduction de la retenue à la source sur les intérêts, les redevances et les dividendes, lorsqu'il est établi que l'obtention de cet avantage conventionnel est l'un des principaux objectifs de la partie engagée dans la transaction.
L'amendement au traité Inde-Maurice a été signé le 7 mars à Port Louis et rendu public mercredi. Maurice est une juridiction privilégiée pour les investissements en Inde en raison de la non-imposition des plus-values résultant de la vente d'actions de sociétés indiennes jusqu'en 2016. Le traité a été modifié pour la dernière fois en mai 2016, autorisant le droit d'imposer les plus-values résultant de la vente ou du transfert. d'actions d'une société indienne acquises par un résident fiscal mauricien et exonérant les investissements réalisés jusqu'au 31 mars 2017 de cette imposition.
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Cet amendement récent ne précise cependant pas si les investissements passés bénéficieront de droits acquis. Le ministère des Finances n'a pas encore publié de clarification à ce sujet.
La DTAA a été l’une des principales raisons pour lesquelles un grand nombre d’investisseurs de portefeuille étrangers (FPI) et d’entités étrangères ont acheminé leurs investissements en Inde via Maurice. Maurice reste la quatrième source d’investissements FPI de l’Inde, après les États-Unis, Singapour et le Luxembourg. L’investissement FPI de Maurice s’élevait à Rs 4,19 lakh crore à la fin du mois de mars 2024, soit 6 pour cent de l’investissement total FPI de Rs 69,54 lakh crore en Inde. L'investissement FPI de Maurice s'élevait à Rs 3,25 lakh crore, sur un investissement total FPI de Rs 48,71 lakh crore à fin mars 2023.
Les deux pays ont également modifié le préambule du traité pour y intégrer l’accent sur l’évasion et la fraude fiscales. L'objectif antérieur du « commerce et de l'investissement mutuels » a désormais été remplacé par l'intention d'« éliminer la double imposition » sans créer de possibilités de non-imposition ou de réduction de l'impôt par l'évasion ou l'évasion fiscale, y compris par le biais de « dispositifs de chalandage fiscal » visant à obtenir l'allégement accordé. en vertu de ce traité au profit indirect des résidents de juridictions tierces.
« Après ce changement, toute structuration d’investissement transfrontalier indien entrant ou sortant via Maurice devrait prendre en compte l’impact du BEPS MLI (Convention multilatérale pour la mise en œuvre de mesures liées aux traités fiscaux visant à prévenir l’érosion de la base d’imposition et le transfert de bénéfices), en particulier si la structuration implique bénéficier des avantages des conventions fiscales (en Inde ou à Maurice). En outre, cet amendement s'applique à tous les revenus tels que les gains en capital, les dividendes, les frais de services techniques, etc. », a déclaré Yeeshu Sehgal, responsable du marché fiscal chez AKM Global.
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Bien que cet amendement vise à freiner les abus liés aux conventions fiscales et à minimiser les possibilités d'évasion ou d'atténuation fiscales en intégrant le PPT dans ladite convention, il pourrait entraîner une augmentation des litiges. « … il pourrait y avoir une recrudescence des litiges, car les investisseurs mauriciens seront désormais tenus de justifier la justification commerciale de leurs transactions, démontrant ainsi que l’objectif principal n’était pas de bénéficier des avantages du traité. Il reste à voir si cet amendement s’étendra aux investissements bénéficiant de droits acquis. Il est à noter que les litiges en cours concernant la propriété réelle et la substance des investissements indiens sont déjà répandus », a déclaré Sehgal.
Les experts fiscaux ont également déclaré que toute orientation émise par le gouvernement indien sera nécessaire pour comprendre le plein impact de ces changements sur les investissements et les stratégies de planification fiscale. « …l’application du PPT aux investissements bénéficiant de droits acquis reste ambiguë, soulignant la nécessité d’orientations explicites de la part du CBDT. En outre, l'omission de l'expression « pour l'encouragement du commerce et des investissements mutuels » dans le préambule du traité suggère un changement d'orientation vers la prévention de l'évasion fiscale plutôt que vers la promotion des flux d'investissement bilatéraux », a déclaré Rakesh Nangia, président de Nangia Andersen Inde. >
Le récent amendement reflète l’intention de l’Inde de s’aligner sur les efforts mondiaux contre les abus des traités, en particulier dans le cadre du BEPS. Bien que l'Inde n'ait pas encore fait d'annonce concernant les modifications du deuxième pilier de sa législation fiscale nationale, les experts fiscaux ont déclaré que des développements pourraient être annoncés dans le budget de juillet 2024 après les élections, ont indiqué les experts.
En octobre En 2021, plus de 135 juridictions ont convenu de mettre en œuvre un régime d'impôt minimum pour les multinationales dans le cadre du « deuxième pilier ». Suite à cela, en décembre 2021, l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) a publié les règles modèles du deuxième pilier – les règles mondiales de lutte contre l’érosion de la base d’imposition (GloBE) – qui introduiront un taux d’imposition minimum mondial des sociétés fixé à 15 pour cent. Il est proposé que l’impôt minimum s’applique aux entreprises multinationales dont les revenus dépassent 750 millions d’euros et devrait générer environ 150 milliards de dollars de recettes fiscales mondiales supplémentaires par an. Le deuxième pilier prévoit également un système coordonné d'imposition d'un impôt complémentaire sur les bénéfices générés dans une juridiction chaque fois que le taux d'imposition effectif, sur une base juridictionnelle, est inférieur au taux minimum de 15 %.
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