Immobilisations données en tant qu'avantages dans le cadre de l'article 194R

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Règles sur l'impôt retenu à la source (TDS) : l'article 194R s'applique aux vendeurs qui accordent des incitations, autres que des remises ou des remises, en espèces ou en nature, par exemple, voiture, télévision, ordinateurs, pièce d'or, téléphone portable, voyage parrainé, billets gratuits, échantillons de médicaments aux médecins. (Image représentative)

Conformément à l'annonce du budget, la nouvelle disposition relative à l'impôt sur le revenu pour TDS sur les avantages ou avantages indirects, en espèces ou en nature, entrera en vigueur le 1er juillet. Le nouvel article 194R exige une retenue d'impôt à la source de 10 %, par toute personne, avantage ou avantage indirect, dépassant Rs 20 000 par an pour un résident, découlant de l'entreprise ou de la profession de ce résident.

Dans un récent ensemble de directives sur cette question, le Département de l'impôt sur le revenu, a déclaré le payeur/le déducteur n'est pas tenu de vérifier l'imposition de la somme détenue par le bénéficiaire et la nature des biens donnés à titre d'avantage ou de gratification n'est pas pertinente. Même les immobilisations données à titre d'avantage ou de gratification sont couvertes par le champ d'application de l'article 194R.

Cette disposition fiscale est susceptible d'affecter les professionnels tels que les médecins, les influenceurs des médias sociaux, mais les experts disent que les règles ne changeront pas pour les salariés. “Cela ne s'applique qu'à ceux qui font des affaires et des professions libérales, et non aux particuliers ou aux salariés. Les employés salariés sont déjà couverts par l'article 192 de la loi sur l'impôt sur le revenu, aucun changement dans les règles pour eux », a déclaré Neeraj Agarwala, partenaire, Nangia Andersen India.

L'article 194R s'appliquera aux vendeurs offrant des incitations, autres que des remises ou des rabais, qui sont en espèces ou en nature, par exemple, voiture, télévision, ordinateurs, pièce d'or, téléphone portable, billet gratuit, échantillons de médicaments aux médecins, voyage parrainé. La disposition introduite dans le budget FY23 s'appliquera aux avantages en espèces ou en nature.

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Agarwala a déclaré: «Maintenant, l'applicabilité a été étendue pour inclure à la fois l'argent et la nature. Les prestations étaient imposées plus tôt, mais elles étaient difficiles à suivre/contrôler. Désormais, il sera plus facile pour le fisc de contrôler avec la taxe TDS. »

Le fisc a précisé que dans le cas où les médecins recevaient des échantillons gratuits de médicaments alors qu'ils étaient employés dans un hôpital, l'article 194R s'appliquerait à la distribution d'échantillons gratuits à l'hôpital. L'hôpital en tant qu'employeur peut traiter ces échantillons comme un avantage imposable pour les employés et déduire l'impôt en vertu de l'article 192. Dans de tels cas, le seuil de Rs 20 000 doit être considéré par rapport à l'hôpital.
Pour les médecins travaillant comme consultants avec un hôpital et recevant des échantillons gratuits, le TDS s'appliquerait d'abord aux hôpitaux qui, à leur tour, exigeraient de déduire l'impôt en vertu de l'article 194R en ce qui concerne les médecins consultants. Pour supprimer cette difficulté, à titre d'alternative, le fournisseur initial d'avantages ou de gratifications peut déduire directement l'impôt en vertu de l'article 194R en ce qui concerne le médecin consultant en tant que bénéficiaire. L'article 194R ne s'applique pas si l'avantage ou l'avantage indirect est fourni à une entité gouvernementale, telle qu'un hôpital public, n'exerçant pas d'activité ou de profession.

Un répit a été accordé sur les remises sur les ventes, les remises en espèces et les remises accordées aux clients en les excluant de la section 194R car leur inclusion mettrait le vendeur en difficulté.

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