Expliqué : Taxer la Big Tech là où elle génère des bénéfices

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Cette décision fait partie d'un consensus en évolution selon lequel les grandes multinationales canalisent leurs bénéfices vers des juridictions à faible taux d'imposition pour éviter de payer des impôts.

La majorité des pays du monde ont signé un pacte historique qui pourrait obliger les entreprises multinationales à payer leur juste part d'impôts sur les marchés où elles opèrent et réalisent des bénéfices. Cent trente-six pays, dont l'Inde, ont convenu vendredi d'appliquer un taux minimum d'imposition des sociétés de 15 %, et un système équitable d'imposition des bénéfices des grandes entreprises sur les marchés où ils sont réalisés. Le Kenya, le Nigeria, le Pakistan et le Sri Lanka n'ont pas encore rejoint l'accord.

Cette décision fait partie d'un consensus en évolution selon lequel les grandes multinationales canalisent leurs bénéfices vers des juridictions à faible imposition pour éviter de payer des impôts. L'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), composée principalement d'économies développées, mène des pourparlers sur un taux minimum d'imposition des sociétés depuis une décennie. Une convention multilatérale doit être signée l'année prochaine.

L'impact le plus important est probablement sur les grandes entreprises technologiques qui ont largement choisi des juridictions à faible fiscalité pour leur siège social.

Quoi les décisions sont-elles prises ?

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Les décisions ratifient effectivement le paquet à deux piliers de l'OCDE qui vise à garantir que les grandes entreprises multinationales (EMN) « paient des impôts là où elles opèrent et réalisent des bénéfices ”.

  • Le premier pilier vise à assurer une répartition plus équitable des bénéfices et des droits d'imposition entre les pays en ce qui concerne les plus grandes multinationales, y compris les entreprises numériques. Cela entraînerait la réaffectation de certains droits d'imposition sur les multinationales de leur pays d'origine vers les marchés où elles ont des activités et réalisent des bénéfices, que les entreprises y aient ou non une présence physique.
  • Le deuxième pilier vise à imposer un plancher à la concurrence sur l'impôt sur les sociétés, par le biais d'un taux d'imposition global minimum que les pays peuvent utiliser pour protéger leur assiette fiscale.

Le plancher de 15 % de l'impôt sur les sociétés entrera en vigueur à partir de 2023, à condition que tous les pays adoptent une telle législation. Cela couvrira les entreprises dont les ventes mondiales dépassent 20 milliards d'euros (23 milliards de dollars) et les marges bénéficiaires supérieures à 10 %. Il est proposé de réaffecter un quart de tous les bénéfices supérieurs à 10 % aux pays où ils ont été réalisés et d'y être imposés.

Cette décision fait suite à un accord antérieur entre les économies du G7 à Londres en juin. La solution à deux piliers sera présentée lors de la réunion des ministres des Finances du G20 à Washington DC le 13 octobre, puis lors du prochain sommet des dirigeants du G20 à Rome.

La solution à deux piliers, selon Sumit Singhania, partenaire de Deloitte India, entraînera une redistribution de 125 milliards de dollars de bénéfices imposables par an et garantira que les multinationales paient un impôt minimum de 15 % une fois cette solution mise en œuvre. Un consensus sur l'impôt minimum mondial « rendra pratiquement impossible la concurrence fiscale entre les nations en réduisant ces opportunités aux circonstances les plus rares… En fin de compte, les solutions à deux piliers devraient être considérées comme une refonte durable d'un régime fiscal international centenaire, c'est ici pour changer complètement la règle de la répartition globale des bénéfices entre les juridictions fiscales”.

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Pourquoi le taux minimum ?

La nouvelle proposition vise à saisir les opportunités pour les EMN de se livrer au transfert de bénéfices, en veillant à ce qu'elles paient au moins une partie de leurs impôts là où elles font des affaires. Selon Amit Singhania, associé, Shardul Amarchand Mangaldas & Co., la solution à deux piliers garantira que « encore une fois, le monde sera global, au moins en suivant les principes de la fiscalité plutôt que de suivre les lois territoriales ».

En avril de cette année, la secrétaire américaine au Trésor, Janet Yellen, avait exhorté les 20 pays avancés du monde à s'orienter vers l'adoption d'un impôt mondial minimum sur les sociétés. Un pacte mondial fonctionne bien pour le gouvernement américain en ce moment. Il en va de même pour la plupart des autres pays d'Europe occidentale, même si certaines juridictions européennes à faible taux d'imposition comme les Pays-Bas, l'Irlande et le Luxembourg et certaines dans les Caraïbes s'appuient largement sur l'arbitrage des taux d'imposition pour attirer les multinationales.

La proposition bénéficie également d'un certain soutien du FMI. Bien que la Chine ne soit pas susceptible d'avoir une objection sérieuse à l'appel des États-Unis, une préoccupation pour Pékin serait l'impact sur Hong Kong, le septième plus grand paradis fiscal au monde, selon une étude publiée plus tôt cette année par l'organisme de défense Tax Justice. Réseau. De plus, les relations effilochées de la Chine avec les États-Unis pourraient avoir un effet dissuasif sur les négociations.

Qui sont les cibles ?

Outre les juridictions à faible taux d'imposition, les propositions sont conçues pour remédier aux faibles taux d'imposition effectifs pratiqués par certaines des plus grandes entreprises du monde, notamment les grandes sociétés technologiques telles qu'Apple, Alphabet et Facebook, ainsi que celles telles que Nike et Starbucks. .Ces entreprises s'appuient généralement sur des réseaux complexes de filiales pour acheminer les bénéfices des principaux marchés vers des pays à faible fiscalité tels que l'Irlande, les îles Vierges britanniques, les Bahamas ou le Panama.

Les États-Unis perdent près de 50 milliards de dollars par an à cause des fraudes fiscales, selon le rapport du Tax Justice Network, l'Allemagne et la France faisant également partie des principaux perdants. La perte annuelle de l'Inde due à l'abus de la fiscalité des entreprises est estimée à plus de 10 milliards de dollars.

Quels sont les problèmes avec le plan ?

Outre les défis de mettre toutes les grandes nations sur la même longueur d'onde, puisque cela empiète sur le droit du souverain de décider de la politique fiscale d'une nation, la proposition présente d'autres pièges. Un taux minimum mondial supprimerait essentiellement un outil que les pays utilisent pour mettre en place des politiques qui leur conviennent. De plus, adopter des lois d'ici l'année prochaine afin qu'elles puissent entrer en vigueur à partir de 2023 est une tâche difficile. L'accord a également été critiqué pour son manque de mordant : des groupes tels qu'Oxfam ont déclaré que l'accord ne mettrait pas fin aux paradis fiscaux.

Où en est l'Inde ?

< p>L'Inde, qui a émis des réserves sur l'accord, l'a finalement soutenu à Paris. Le ministre des Finances Nirmala Sitharaman avait déclaré la semaine dernière que l'Inde était “fermée” ; pour décider des détails de la proposition à deux piliers et en est aux dernières étapes de la décision sur les détails.

L'Inde tentera probablement d'équilibrer ses intérêts, tout en affirmant que la fiscalité est en fin de compte une « fonction souveraine ». L'Inde devra peut-être retirer sa taxe numérique ou son prélèvement de péréquation si l'accord fiscal mondial est conclu. L'OCDE a déclaré que la Convention multilatérale (MLC) “exigera de toutes les parties qu'elles suppriment toutes les taxes sur les services numériques et autres mesures similaires pertinentes à l'égard de toutes les entreprises, et qu'elles s'engagent à ne pas introduire de telles mesures à l'avenir”.

Pour relever « les défis posés par les entreprises qui mènent leurs activités par des moyens numériques et exercent des activités dans le pays à distance », le gouvernement a mis en place le « prélèvement d'égalisation », introduit en 2016. En outre, la loi sur l'informatique a été modifiée pour introduire le concept de « Présence économique significative » pour établir une « connexion d'affaires » dans le cas des non-résidents en Inde.

Il existe également des appréhensions quant à l'impact de cette opération sur l'activité d'investissement. Le New York Times a rapporté le 7 octobre : « L'Inde, la Chine, l'Estonie et la Pologne ont déclaré que l'impôt minimum pourrait nuire à leur capacité à attirer des investissements avec des leurres spéciaux comme les crédits de recherche et développement et les zones économiques spéciales qui offrent des allégements fiscaux aux investisseurs. /p>

Le 21 septembre 2019, Sitharaman avait annoncé une réduction de l'impôt sur les sociétés pour les entreprises nationales à 22% et pour les nouvelles entreprises manufacturières nationales à 15%. La loi de 2019 sur les lois fiscales (modification) modifie la loi de 1961 sur l'impôt sur le revenu afin de prévoir le taux d'imposition préférentiel pour les sociétés nationales existantes sous certaines conditions. En outre, les entreprises nationales existantes qui optent pour le régime fiscal préférentiel ne seront pas tenues de payer un impôt alternatif minimum.

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Ceci, ainsi que d'autres mesures, a été estimé à un coût annuel de 1,45 crore de lakh de Rs. Le taux d'imposition effectif, y compris la surtaxe et la taxe, pour les entreprises nationales indiennes est d'environ 25,17%.

« Alors que la fiscalité est en fin de compte une fonction souveraine et dépend des besoins et de la situation de la nation, le gouvernement est ouvert à participer et à s'engager dans les discussions émergentes à l'échelle mondiale autour de la structure fiscale des entreprises. La division économique examinera les avantages et les inconvénients de la nouvelle proposition au fur et à mesure et le gouvernement se prononcera par la suite », a déclaré un haut responsable du gouvernement. Le taux moyen de l'impôt sur les sociétés s'élève à environ 29 % pour les entreprises existantes qui réclament un avantage ou un autre.

Un autre responsable a déclaré que New Delhi «s'engageait de manière proactive» avec des gouvernements étrangers en vue de faciliter et d'améliorer l'échange d'informations dans le cadre des accords d'évitement de la double imposition, des accords d'échange d'informations fiscales et des conventions multilatérales pour combler les lacunes.

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