I jak zgadujecie: główne podatkowe innowacje dla biznesu w 2018 roku

0
326


Zdjęcia Artema Геодакяна / TASS

Wzrost VAT, podatek od Google, безналоговый zwrot kapitału, ulgę na poziomie oraz skrócenie czasu trwania kontroli kameralnych. Jakie warunki dla biznesu zmieniły się w 2018 roku?

Najbardziej zauważalną w dostosowaniu fiskalnym ustawodawstwie w 2018 roku było zwiększenie stawki podatku VAT od 1 stycznia 2019 r. z 18% do 20%. Oprócz przewidywanego wzrostu cen dla konsumentów, zmiana ta może mieć negatywny wpływ na dostawców w przypadku, gdy cena towarów lub usług w umowach ustalona z uwzględnieniem podatku VAT: kupujący zapłaci za towar dotychczasową cenę, a pokrywać wzrost obciążeń podatkowych firmom będzie kosztem własnego zysku.

Jeszcze jedna novella, która weszła w życie w sylwestrową noc w 2018 roku i bardzo взбудоражившая biznes międzynarodowy — to rozpowszechnianie tzw. “podatku Google” na relacji w sektorze B2B (od 2017 r. taki podatek obowiązuje w sektorze B2C). Wszystkie zagraniczne firmy, które świadczą usługi elektroniczne (a takie można znaleźć w relacjach między firmami niemal wszystkich międzynarodowych grup), muszą zarejestrować się na stronie internetowej federalnej służby podatkowej i zapłaty podatku VAT na własną rękę. Dawny porządek, w którym VAT można przechowywać przez kupującego, a następnie вычитался im z własnej VAT, więcej nie działa. Ponadto, jeśli VAT trafi do budżetu, odjąć go nie będzie, to będzie po prostu prezent budżetu. Dla zagranicznych firm świadczących elektroniczne i inne usługi, którzy zarejestrowali się na stronie internetowej federalnej służby podatkowej, istnieje ryzyko przypisanie samodzielnego podatku VAT i innych usług.

Dla akcjonariuszy i uczestników firm jest i dobra wiadomość — zagwarantowane, że po wyjściu z o. O. i przy likwidacji spółek zysk teraz zostanie ustalona po odliczeniu wpłaconej wartości akcji/udziałów z bezpośrednim przyznaniem tego zysku дивидендами (w związku z czym, będą opodatkowane w wysokości 13%, a nie 20%). Taka kolejność powinna być pracować wcześniej, ale zastosowanie podejścia буксовало z powodu niechęci organów podatkowych i sądów czytać prawo systemowo. Teraz to już jest napisane w kodeksie podatkowym.

Безналоговый zwrot wcześniej zainwestowanego kapitału jest teraz powszechne i na inwestycje w nieruchomości w gotówce. Dlatego, jeśli istnieje potrzeba przesyłania w rosyjską firmę jakiegoś majątku, lepiej przelać pieniądze z kolejnych nabyciem tej nieruchomości. Konstytucjonalnościa tego ograniczenia powoduje duże problemy.

Prywatni akcjonariusze i uczestnicy również otrzymali możliwość po wyjściu z o. O. i likwidacji firm odejmować od wartości otrzymanego majątku poniesione koszty, w tym koszt wysłanej wcześniej majątku w kapitał i wydatki na zakup akcji i udziałów na podstawie umowy kupna-sprzedaży lub wymiany.

Dobra wiadomość dla zagranicznych firm, niezależnie które uznają się rezydentami podatkowymi w Rosji. Wcześniej do tego, aby ubiegać się o zerowej stawki dywidendy otrzymanej z Rosji i krajów “białej” listy, firmy te powinny były być sterowana z Rosji, co może stwarzać pewne trudności dla czystych gospodarstw bez działalności operacyjnej. Teraz o tym nie można się martwić: tyle samego faktu uznania rezydentem podatkowym.

Wprowadzony “dziadka zastrzeżenie” w odniesieniu do specjalnych kontraktów inwestycyjnych — starań w przyszłości pogorszenie systemu podatkowego nie będzie rozprzestrzeniać się na składki ubezpieczeniowe, podatki od dochodu i majątku, transportu i podatek gruntowy.

Ważne wyjaśnienia dotyczą “kompleksowego podejścia” przy wypłacie dochodów za granicę. Po pierwsze, on teraz musi w pełni obowiązywać w odniesieniu do wszystkich rodzajów dochodów, a nie tylko dywidendy. Po drugie, nie ma znaczenia to, aby pierwszy bezpośredni odbiorca dochodów z Rosji został położony jest w państwie związanym umową o unikaniu podwójnego opodatkowania z Rosją. Innymi słowy, możemy we wszystkich przypadkach przejść w łańcuchu ruchu pieniędzy i zastosować odpowiedni tryb opodatkowania, po dotarciu do faktycznego odbiorcy dochodu (on sam бенефициарный właściciel w międzynarodowej terminologii). Na przykład, do rosyjskich mieszkańców, które mogą mieć prawo do stawki 13% lub nawet 0%.

Niestety, pozostał nierozwiązany najbardziej palące pytanie — o to, że przy stosowaniu postanowień odpowiedniej umowy międzynarodowej z krajem faktycznego odbiorcy dochodów (w odniesieniu do dywidendy), odbiorca musi bezpośrednio do posiadania określonej udziałów w rosyjskiej firmie lub zainwestować pewną sumę pieniędzy. Ministerstwo finansów uważa, że pośrednie inwestycje, czyli przez firmy w łańcuchu, które są ignorowane w ramach “kompleksowego podejścia”, są niewystarczające do spełnienia tych wymagań.

Kontrolowanymi zagranicznymi firmami teraz nie będą się liczyć te firmy, które podmiot kontrolujący ma przez zagraniczną spółkę publiczną (wcześniej — tylko rosyjską), pod warunkiem, że firma ta handluje się na giełdzie w kraju członkowskim OECD, nie zawarte w “czarnej listy” FNS, udział w obrocie akcji wynosi nie mniej niż 25%, a udział osoby kontrolującej w niej wynosi mniej niż 50%.

Najważniejsza zmiana w części podatku od nieruchomości firm dotyczy majątku ruchomego — teraz jest ostatecznie wykluczone z obiektu opodatkowania tym podatkiem. Idea tak zwanego “podatku na modernizację”, jak nazywany możliwość opodatkowania majątku ruchomego w drodze decyzji podmiotów Federacji, pochowana. Przy tym odpada i драконовское ograniczenie zwolnienia od podatku w przypadku nabycia nieruchomości u współzależne firm (od czego cierpieli grupy z scentralizowanymi zakupami przez кэптивные handlowe w domu).

Zresztą, 16 października 2018 r. Sąd Najwyższy już wszystko rozumiem z tym pytaniem w sprawie NAK “Azot”. Pięknie stosując zasadę równości przy podatkach i телеологическое (na podstawie celów normy) interpretacja prawa, sąd doszedł do wniosku, że to ograniczenie może być stosowany tylko wtedy, gdy inaczej by doprowadziło do zwolnienia od opodatkowania starego majątku — zakupionego grupą firm do 2013 roku. W innych przypadkach jest ono stosowane nie powinno. Odpowiednio, w “czystych” przypadkach nie trzeba płacić podatku za poprzednie lata, pomimo bezpośredniego ograniczenia w prawie. Уплатившие go można doskonale spróbować go odzyskać.

Dziś można już powiedzieć, że automatyczna wymiana informacji podatkowych z innymi krajami zdobył (choć nie ze wszystkimi krajami), a Rosja podpisała tej ogólnoświatowej konwencji OECD (MLI). MLI po jego ratyfikacji wejdzie w życie prawdopodobnie w 2020 r. i mocno zmieni zawartość prawie wszystkich umów Rosji o unikaniu podwójnego opodatkowania. Przeczytaj tekst samych umów będzie całkowicie niewystarczające – bardzo ważne warunki ustalone w MLI i będą miały zastosowanie w stosunkach między państwami, сделавшими identyczne oświadczenia o stosowaniu tych lub innych innowacji. Na przykład, wspólne miejsce będzie dodatkowe kryterium do stosowania obniżonej stawki dywidend u źródła — test na posiadanie akcji lub udziałów nie mniej niż 365 dni.

Ze zmian w części procedur, należy zauważyć skrócenie terminu na kameralnym sprawdzania VAT do dwóch miesięcy, a także konieczność rejestracji wyników dodatkowych działań kontroli skarbowej dodatkiem do akt kontroli podatkowej. W końcu podatnicy będą rozumieć, z czym dyskutować — im wcześniej dostępne były tylko dokumenty otrzymane organ podatkowy po przeprowadzeniu dodatkowych zajęć, ale nie informacje o tym, jakie wnioski z nich sprawia, że inspekcja podatkowa. Ważne jest także wprowadzenie obowiązku przyznaniem świadkowi kopii protokołu przesłuchania — z uwzględnieniem ogromnej powszechności praktyki przesłuchań to wyraźnie wzmacnia pozycję zabezpieczenia.

Słowem, 2018 rok nie był nudny na fiskalni innowacje. Na pewno i 2019 rok będzie nie mniej fascynujące.