Zdjęcia Henry Nicholls / REUTERS
U rosjan pojawiło się prawo do tworzenia dziedziczne fundusze, które będą działać po ich śmierci. Ułatwi czy to narzędzie transferu aktywów w spadku?
Która weszła w życie z dniem 1 września 2018 r. ustawa pozwolił rosjanom na tworzenie genetycznych fundusze, które będą działać po ich śmierci. W rzeczywistości, rosyjskie ustawodawcy próbują wprowadzić nowy prawnej instytut, który pozwala rosjanom struktury aktywów tak, aby ich majątek, z jednej strony, byłoby chronione, a z drugiej — mogło być łatwo przekazywane przez spadkobierców po śmierci spadkodawcy.
Zgodnie z prawem, tworzenie rodowego funduszu możliwe jest dopiero po śmierci spadkodawcy. Z prawnego punktu widzenia ta struktura jest jednym ze spadkobierców w testamencie. Czyli za życia właściciel kapitału może wchodzić w testamencie dziedziczny fundacja jako jeden ze spadkobierców wraz ze wszystkimi innymi albo tylko dziedziczny fundacja jako jedynego spadkobiercę. Przy tym u właściciela majątku mają możliwość przeniesienia się w dziedziczny fundacja cały swój majątek, lub tylko jego część.
Różnice w stosunku do trustu
W ten sposób rosyjski dziedziczny fundacja — to swoisty surogat trustu ulubionego narzędzia właścicieli wielkiego kapitału na całym świecie. Trust w klasycznym tego słowa znaczeniu — jest to specjalna struktura zarządzania aktywami, która zwykle jest rejestrowane w morzu zwolnionej z podatku krajach. W odróżnieniu od rosyjskiego rodowego funduszu w różnych krajach fundusze mogą być tworzone jak za życia, tak i po śmierci właściciela kapitału. Sterujące трастом mogą znajdować się w różnych krajach z rozwiniętym rynkiem usług finansowych, na przykład w Szwajcarii, Luksemburgu i wielkiej Brytanii.
Chyba właśnie sterujący jest kluczowym elementem całego systemu trustu. Samo słowo “trust” (trust) tłumaczy się jako “zaufanie”, a to pojęcie można nazwać podstawą takiego instytutu dziedziczenia. Zakorzenione w zagranicznych jurysdykcjach tradycje pozwalają zamożnym obywatelom naprawdę zaufać zarządzanie swoimi aktywami osobie trzeciej osobie. Czy otrzymają taki sam stopień zaufania rosyjskie sterujące dziedziczne funduszami? Pytanie otwarte.
Безналоговый status samego trustu — jedną z jego głównych zalet, natomiast kwestia opodatkowania działalności rosyjskiego rodowego funduszu do końca nie jest jasne. Dziedziczny fundusz, zgodnie z prawem, non — profit jednolity organizacja (ORGANIZACJI pozarządowych). Przy tym prawa do tej struktury nie przewiduje specjalny tryb opodatkowania. Stąd wynika, że w odniesieniu do rodowego funduszu stosuje się ogólny tryb opodatkowania ORGANIZACJI pozarządowych.
Jak wiadomo, ORGANIZACJI pozarządowych nie płacą podatku dochodowego od statutowej działalności non-profit. I tutaj pojawia się pytanie: a jaka jest non-profit, działalność statutowa rodowego funduszu? Przecież on powinien zgodnie z kodeksu CYWILNEGO federacji ROSYJSKIEJ “zarządzanie uzyskanych w drodze dziedziczenia własności”, czyli przechowywanie i pomnażanie majątku na rzecz beneficjentów. Wychodzi na to, że jeśli fundusz inwestuje i zarabia, istnieje ryzyko, że każą zapłacić podatek dochodowy.
Jeszcze ciekawiej wygląda sytuacja z VAT. KBC płacą ten podatek jak zwykli podatnicy (z uwzględnieniem ulg przy przekazaniu nieruchomości w celach charytatywnych, itp.). Do przekazania nieruchomości dziedziczna przez fundację na rzecz beneficjentów specjalnych ulg w podatku VAT nie jest zainstalowana. I jeśli ta struktura otrzymała nieruchomości przy tworzeniu, a później zdecydowała się go sprzedać lub przekazać na rzecz beneficjenta (выгодоприобретателю), wówczas taka transakcja podlega opodatkowaniu VAT. W tym samym czasie, jeśli przekazywane są pieniądze i udziały/akcje, to obowiązek zapłacić podatek VAT nie występuje.
Inną kwestią jest to, czy trzeba płacić PIT. Po otrzymaniu od rodowego funduszu wypłat lub majątku u beneficjenta, jeśli podatkowego osoba mająca miejsce zamieszkania w Rosji, powstaje obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, a nie — nie. Bez wątpienia będzie to stymulować beneficjentów przenieść się za granicę. Powstaje pytanie: jak to będzie opodatkowane w kraju zamieszkania za granicą. Jednak to już zupełnie inna historia.
Diabeł tkwi w szczegółach
Sama idea rodowego funduszu, z pewnością żywa. W istniejącym rosyjskim instytucie dziedziczenia bardzo wiele niuansów. Na przykład, osoby niepełnoletnie dzieci zgodnie z rosyjskim prawem mają prawo do obowiązkowego udziału — tak samo, jak i inne niepełnosprawnych spadkobiercy. W końcu w niektórych przypadkach dorosłych, dzieci i małżonkowie mogą uzyskać w dziedzictwo mniej, niż osoby niepełnoletnie dzieci, które po osiągnięciu 18 lat uzyskują prawo rozpocząć natychmiast dysponować ogromnymi stanami. Może to spowodować negatywne skutki zarówno dla samych dzieci, jak i dla wszystkich innych krewnych. Dlatego bardzo ważne jest, aby przynajmniej częściowo zostały ograniczone w możliwości dysponowania tymi środkami.
Trust właśnie rozwiązuje ten problem. Rosyjski dziedziczny fundacja też powołany go rozwiązać, ale obowiązkowego udziału nie umniejsza. Małoletni spadkobierca może zrezygnować z udziału w tym przypadku, jeśli on będzie beneficjentem w kolejnych fundacji. Jeśli on jest beneficjentem w kolejnych fundacji w testamencie, ale nie zgadzam się z tym statusem, to może z niego zrezygnować i odziedziczyć obowiązkowego udziału zgodnie z prawem. Wtedy cała konstrukcja zaczyna się sypać.
Niestety, dziś istnieje ogromna liczba zamożnych ludzi, którzy do tej pory nie uczestniczyli tym problemem. Często zostawiają proste testament i myślą, że na tym sprawa załatwiona. Ale testament nie rozwiązuje wiele innych problemów. Na przykład, w Rosji nie ma podatku od spadku, a w innych krajach jest. Jeśli twoje aktywa są, na przykład, w angielskich firmach, to spadkobiercy będą musieli zapłacić podatek od spadku w 40%. Tak, że ustawa o dziedzicznych funduszach należy modyfikować, a także tworzenie i inne narzędzia. Nie można wprowadzić do systemu prawnego jeden rozdział o kolejnych funduszu i myśleć, że ona zaspokoi wszystkie potrzeby rosyjskich właścicieli kapitału.