Zdjęcia Grzegorza Сысоева / RIA novosti
W odniesieniu do ujawniania beneficjentów rolę автообмена nie można przesadzać: normalnie akta klienta sporządzany jest przez bank na podstawie danych przedstawionych przez klienta
Od września 2018 roku rozpoczął się automatyczna wymiana informacji pomiędzy polskimi i zagranicznymi organami podatkowymi zgodnie z Wszechstronnym umową właściwych organów o automatycznej wymianie informacji finansowych (MCAA) z dnia 29 października 2014 roku. To oznacza, że rosyjskie organy podatkowe będą w automatycznym trybie przekazywania informacji o rachunkach zagranicznych pasywnych firm i ich osobach nadzorujących w kraju ich zamieszkania, a co najważniejsze — otrzymywać podobne informacje od zagranicznych organów podatkowych, które przystąpiły do porozumienia.
Z jakimi krajami odbywać się będzie wymiana
Według stanu na lipiec 2018 roku, do automatycznej wymiany dołączył 90 państw. Z nich gotowość do przekazywania informacji w Rosji już we wrześniu 2018 roku potwierdziły 82 jurysdykcji, w tym:
— Liechtenstein, wielka Brytania i Singapur — powinni byli skierować informacje na 2017 rok sprawozdawczy już do jesieni 2018 roku;
— Szwajcaria — przekaże informacje na 2018 rok sprawozdawczy do jesieni 2019 roku:
— Bermudy, Brytyjskie wyspy Dziewicze, Jersey, Irlandia, Cypr, Luksemburg, Malta, Holandia — te jurysdykcji oświadczyły o gotowości kierowania informacji bez wskazania na konkretne terminy.
Z Rosji informacje będą przekazywane w 59 krajach (stan na lipiec). Pierwsza taka wymiana z federalnej służby podatkowej federacji ROSYJSKIEJ nastąpi w danym miesiącu.
Jakie informacje będą przekazywane
Zgodnie z umową o wymianie, przekazane zostaną następujące informacje:
— informacje o koncie (numer konta, nazwa i dane banku, w którym otwarty jest rachunek);
— informacje finansowe według stanu na koniec roku obrotowego (stan konta, całkowita kwota odsetek otrzymanych na konto na wkład, депозитарному koncie; łączna kwota dywidendy; kuponu dochodów z obligacji);
— dla klientów-osób fizycznych: kod kraju, NIP, imię i NAZWISKO, data urodzenia, adres zamieszkania;
— dla klientów-osób prawnych: kod kraju, NIP, nazwa, adres;
— dane o контролирующем twarzy pasywne firmy i, jeśli jest to podmiot kontrolujący nie — rezydent, to jeszcze i kod kraju, NIP, imię i NAZWISKO, data urodzenia, adres zamieszkania;
— dochody za okres sprawozdawczy i saldo na rachunku na koniec okresu sprawozdawczego.
Zwracamy uwagę, że ta lista jest zamknięta. Na przykład, informacje o źródle pochodzenia środków pieniężnych w nim brakuje, co oznacza, że mogą być przyznane tylko na życzenie.
Zgodnie z Normą automatycznej wymiany informacji (CRS) będą przekazywane informacje o następujących kontach:
— o wszystkich rachunkach osób fizycznych, niezależnie od kwoty salda rachunku;
— o istniejących firmowych kont (konta firm, zaufania, partnerstwa i prywatnych funduszy), pozostałość po których na 31 grudnia danego roku nie mniej niż $250 000. A jeśli klient i (lub) jego podmiot kontrolujący jest rezydentem podatkowym państwa obcego, to ten próg niesie dla banku charakter rekomendacji (czyli informacje można wysyłać i rachunki z kwotą minimum $250 000);
— o wszystkich nowych firmowych rachunkach, niezależnie od kwoty.
Ogólny termin dostarczania informacji — do dnia 31 maja roku następującego po miesiącu sprawozdawczym.
Ponadto, do dnia 31 lipca 2018 roku instytucjom finansowym trzeba było zgłosić się do federalnej służby podatkowej Rosji na podstawie wcześniej zawartych umów z osobami fizycznymi na kwotę powyżej 1 mln usd (równowartość w innej walucie) i od osób prawnych — na podstawie umów na kwotę ponad $250 000.
Informacje będą przekazywane organizacją rynku finansowego organu podatkowego w kraju swojego zamieszkania i stamtąd kierować się w zagraniczny organ podatkowy. Do organizacji rynku finansowego dotyczą (art. 142.2 ordynacji podatkowej): karta kredytowa organizacja, firma ubezpieczeniowa, uczestnik rynku papierów wartościowych, zarządca na podstawie umowy zarządzania powierniczego, pozarządowej fundusz emerytalny, akcyjny fundusz inwestycyjny; spółka zarządzająca funduszu inwestycyjnego, jednostki funduszu inwestycyjnego lub niepaństwowych funduszy emerytalnych.
Informacje z banków
Na stronie internetowej federalnej służby podatkowej Rosji automatyczna wymiana schematycznie przedstawiony w następujący sposób:
Z powyższego schematu wynika, że tłumaczyć na rosyjski organ podatkowy musi rosyjskie i zagraniczne instytucje finansowe — podatek mieszkańcy federacji ROSYJSKIEJ, czyli rosyjskie osoby prawne i ich jednostki organizacyjne, także jednostek zagranicznych osób prawnych zarejestrowanych w Rosji.
Banki powinny wdrożyć procedury due diligence w odniesieniu do istniejących i nowo otwieranych rachunków swoich klientów (osób fizycznych i prawnych), a także określić, czy klient do подотчетному osoby (będącej miejsce zamieszkania w kraju-uczestnika umowy), określić podatkowe rezydenturę posiadacza rachunku. Informacje zostaną przeanalizowane na podstawie danych uzyskanych przez bank w kwestionariuszach klienta.
Przy tym rosyjskie organy podatkowe będą otrzymywać informacje zarówno osobistych zagranicznych kont rosyjskich rezydentów podatkowych, jak i na rachunkach zagranicznych pasywnych firm, dbających o osoby, które — rosyjskie beneficjenci (osoby fizyczne — podatek mieszkańcy federacji ROSYJSKIEJ).
Jeśli u osoby fizycznej — rosyjskiego rezydenta podatkowego — jest zagraniczna pasywna firma (nie mniej niż 50% dochodu której generowana jest od pasywnych dochodów z odsetek, dywidend, należności licencyjnych, opłat leasingowych), na przykład na Cyprze, to wszystkie informacje identyfikujące i informacje dotyczące konta zostaną wysłane w automatycznym trybie FTS Rosji.
Przykład
Firma w Liechtensteinie jest kontrolowana przez rezydenta podatkowego Rosji i ma konto w banku Cypru. Wszystkie wymienione kraje przystąpiły do automatycznej wymiany. Cypryjski bank ustala:
— podatkowe rezydenturę firmy-klienta — Liechtenstein (kraj dołączył do wymiany);
— kwotę salda na koncie w stosunku do poprzednio otwartych rachunków (od $250 000, oznacza to, że bank jest zobowiązany do złożenia informacji);
— czy firma “aktywny” lub “pasywne” (weryfikacja pod kątem konieczności przekazywać informacje o контролирующем twarzy organ podatkowy kraju jego zamieszkania);
— podatkowe pobyt osoby kontrolującej pasywne firmy-klienta — Rosja (kraj dołączył do wymiany).
Jeśli firma poprzez ankiety została sklasyfikowana przez bank jako “bierne”, to w Liechtenstein zostaną przekazane dane o rachunku, a w Rosji — dane o rachunku i контролирующем twarzy.
Nowa rzeczywistość
W ten sposób, wkrótce Rosja będzie wysyłać, a co najważniejsze — uzyskać informacje o wszystkich zagranicznych kontach rosyjskich beneficjentów. Przy tym w części wymiany informacji Rosja raczej odbioru, niż zbywający. Pozwoli to szybciej zidentyfikować dane firmy: teraz organy podatkowe mogą uzyskać odpowiednie informacje od zagranicznych kolegów, ale tylko na żądanie. Automatyczna wymiana uprości i przyspieszy uzyskanie informacji.
Uzyskane dane mogą być wykorzystane terenowymi organami podatkowymi na przedmiot kontroli zgodności ustawodawstwa walutowego, przepisów o kontrolowanych firmach zagranicznych (KIK), cen transferowych, roszczeń o rzeczywistej odbiorcy dochodów przy zastosowaniu preferencyjnych stawek dla umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (wykrywanie fałszywych zagranicznych kontrahentów, nominalnych pośredników).
Jednak w odniesieniu do ujawniania beneficjentów rolę автообмена nie można przesadzać: normalnie akta klienta sporządzany jest przez bank na podstawie danych przedstawionych przez klienta. Podanie przez klienta wiarygodnej informacji o бенефициаре w dużej mierze zależy od mechanizmów przewidzianych w krajowym prawem kraju siedziby banku, powierzono czy na bank obowiązek identyfikacji beneficjentów i, co najważniejsze, jakie środki są w arsenale banku w celu jej wykonania.
Na przykład, już dawno w kwestionariuszu rosyjskiego banku jest wiersz o beneficjenta, ale otrzymany od klienta odpowiedź, jak zwykle, nieprawdopodobne. U rosyjskich banków nie ma tak szerokich uprawnień w celu identyfikacji beneficjentów, jak u organów podatkowych, — w większości kierują się informacjami uzyskanymi od samego klienta (np. w przypadku zastosowania obniżonej stawki odsetek na adres firmy zagranicznej). Oczywiście, bank może odmówić pracy z osobami prawnymi, które nie ujawnia informacji na temat бенефициаре, jednak problem wiarygodności tych informacji, to nadal nie rozwiązuje.